Стихи про главного бухгалтера прикольные: Прикольные стихи про бухгалтера — Смейся.ру

Ответы на эти часто задаваемые вопросы отражают точку зрения Канцелярии Главного бухгалтера. Они не являются правилами, положениями или заявлениями Комиссии по ценным бумагам и биржам. Кроме того, Комиссия не одобрила и не одобрила их.

Примечание : Со времени принятия Правил Комиссии по Укрепление требований Комиссии в отношении независимости аудиторов (Выпуск №33-8183, 28 января 2003 г.), сотрудники SEC получили вопросы, касающиеся реализации и толкования правил. Мы поощряем эти вопросы и соответствующую переписку относительно независимости аудитора. Дополнительные вопросы по вопросам независимости аудиторов следует направлять Вассилиосу Карапаносу ([email protected], (202) 551-5328), Карен Лю ([email protected], (202) 551-5334) или Майклу Хусичу (husichm @). sec.gov, (202) 551-5319) в офисе главного бухгалтера, Mail Stop 6628, 100 F Street, N.E. Washington, DC 20549; телефон: (202) 551-5300. Вопросы относительно раскрытия информации в доверенности следует направлять в Офис главного юрисконсульта Отдела финансов корпорации по тел. (202) 551-3520. Вопросы, связанные с инвестиционными компаниями, следует направлять Меган Монро ([email protected]) или Алану Дупски ([email protected]) в Отдел управления инвестициями по тел. (202) 551-6918.

Вопросы о ротации и переходе партнеров

Вопрос 1

Q : Аудит клиента календарного года в 2003 году станет последним аудитом этого клиента для лица, в настоящее время выступающего в качестве «ведущего» партнера.Правила Комиссии устанавливают, что по состоянию на начало следующего года (например, 1 января 2004 г.) фирма не является независимой, если «ведущий» партнер прослужил более пяти лет. Как сотрудники считают, что переход должен быть применен?

A : Цель правил перехода состоит в том, чтобы позволить «ведущему» партнеру завершить текущий аудит (, например, ., Аудит календаря 2003 года). «Ведущий» партнер может завершить текущий аудит, даже если работа продлится после 1 января 2004 года, не нанося ущерба независимости фирмы.Однако следует позаботиться о том, чтобы партнер не участвовал в работе, которая может быть выполнена в отношении первого квартала отчетного периода 2004 года. Поскольку некоторые из этих работ могут выполняться одновременно с аудитом, фирмам необходимо будет внимательно следить за переходом, чтобы обеспечить соответствие требованиям ротации.

Вопрос 2

Q : «Ведущий» партнер прослужил семь лет и был отстранен на два года до вступления в силу новых правил независимости.Например, для клиента календарного года «ведущий» партнер завершил седьмой год службы по проекту для аудита 2001 года. Впоследствии он или она не участвовали в аудите ни в 2002, ни в 2003 году в соответствии с существовавшими тогда правилами ротации ведущих партнеров. Может ли партнер вернуться к соглашению в 2004 году, и если да, то как долго?

A : партнер может служить пять лет в качестве «ведущего» партнера, начиная с аудита 2004 года. Согласно предыдущим правилам ротации, партнер мог бы вернуться к соглашению 2004 года с новыми часами.Поэтому сотрудники считают, что он или она могут начать все сначала, поскольку он или она отсутствовали в течение необходимого периода в соответствии со старыми правилами.

Вопрос 3

Q : Предположим, что в предыдущей ситуации «ведущий» партнер отсутствовал только один год (, например, , аудит 2003 года), прежде чем новые правила вступили в силу. Может ли партнер вернуться к соглашению в 2004 году, и если да, то как долго?

A : В вопросе 2 партнер мог вернуться к соглашению в 2004 году по старым правилам.Однако в вопросе 3 партнер не смог бы вернуться к соглашению в 2004 году по старым правилам. Соответственно, партнер должен будет завершить требуемый период ожидания, указанный в новых правилах, поскольку в соответствии с положениями Комиссии о переходном периоде предварительное обслуживание в качестве «ведущего» партнера учитывается в целях определения службы «ведущего» партнера по соглашению. Поскольку партнер отсутствовал только один год, ему или ей пришлось бы отсутствовать еще четыре лет, прежде чем вернуться к соглашению.

Вопрос 4

Q : Предположим, что «ведущий» партнер закончил три года в роли «ведущего» партнера до даты вступления в силу новых правил. Сколько лет ему или ей будет разрешено оставаться в роли «ведущего» партнера после вступления в силу новых правил?

A : он или она может служить в течение двух дополнительных лет либо как «совпадающий», либо как «ведущий» партнер, поскольку предшествующее обслуживание имеет значение при определении требований к ротации для «ведущих» партнеров.

Вопрос 5

Q : Предположим, что «ведущий» партнер выполнил пять или более лет в роли «ведущего» партнера до даты вступления в силу новых правил. Может ли ему быть разрешено продолжать выполнять роль «ведущего» партнера для проверки текущего года после вступления в силу новых правил?

A : Правила, касающиеся ротации партнеров, вступили в силу для финансовых лет, начинающихся 6 мая 2003 года или после этой даты. Если аудиторское задание за первый год , заканчивающийся , или после этой даты, является пятым, шестым или седьмым годом если партнер выступает в роли «ведущего» партнера, он или она может пройти такой аудит до того, как от него потребуется отказаться от соглашения.Он или она может , а не участвовать в качестве «ведущего» партнера в аудите в течение первого года, начинающегося 6 мая 2003 года или после этой даты.

Вопрос 6

Q : «совпадающий» партнер прослужил семь лет и был отстранен на два года до даты вступления в силу усыновления. Например, для клиента календарного года «совпадающий» партнер завершил седьмой год службы по соглашению для аудита 2001 года. Впоследствии он или она не участвовали в ревизии ни в 2002, ни в 2003 году.Может ли партнер вернуться к соглашению в 2004 году, и если да, то как долго?

A : В этой ситуации партнеру будет разрешено начать задание в 2004 году в качестве партнера по «аудиту» со свежими часами. Следовательно, он или она может служить в течение пяти лет либо «ведущим», либо «совпадающим» партнером до ротации или в качестве «другого партнера по аудиту» в течение семи лет до ротации.

Вопрос 7

Q : Предположим, что в предыдущей ситуации «совпадающий» партнер отсутствовал только один год ( e.г ., аудит 2003 г.) до вступления в силу новых правил. Может ли партнер вернуться к соглашению в 2004 году, и если да, то как долго?

A : Партнеру будет разрешено вернуться на помолвку в 2004 году с новыми часами. Следует отметить, что для «совпадающего» партнера это не так, как для «ведущего» партнера (см. Ответ на вопрос 3). Эти ситуации различны, потому что у «совпадающего» партнера ранее не было требования ротации и, следовательно, не было установленного периода «ожидания».Поэтому сотрудники считают, что было бы неуместно навязывать двухлетний период ожидания (который ранее применялся только к «ведущему» партнеру) «совпадающему» партнеру.

Вопрос 8

Q : Предположим, что «совпадающий» партнер выполнил три года в роли «совпадающего» партнера до даты вступления в силу новых правил. Сколько лет ему или ей будет разрешено продолжать выполнять роль «совпадающего» партнера после вступления в силу новых правил?

A : он или она может служить еще два года в качестве «совпадающего» или «ведущего» партнера, поскольку предыдущая служба учитывает требования к ротации для «совпадающих» партнеров.

Вопрос 9

Q : Предположим, что «совпадающий» партнер выполнил пять или более лет в роли «совпадающего» партнера до даты вступления в силу новых правил. Может ли ему или ей быть разрешено продолжать выполнять роль «совпадающего» партнера после вступления в силу новых правил?

A : Условия перехода правил, касающихся ротации «совпадающего» партнера, предусматривают на один дополнительный год перехода больше, чем предусмотрено для «ведущего» партнера.Таким образом, если участие в текущем году было пятым (или более) годом службы в качестве «совпадающего» партнера, он или она могли бы продолжать выступать в качестве «совпадающего» партнера для проверок финансовых лет, заканчивающихся 6 мая 2005 г. или ранее. до того, как потребуется повернуть зацепление.

Аудитор Партнер и партнер Ротация-Прочие вопросы

В целях следующих вопросов предположим, что ситуации относятся к периодам времени после истечения переходного периода, установленного в выпуске.

Вопрос 10

Q : Как правило, налоговый или другой специализированный партнер не входит в определение «партнер по аудиту». Существуют ли обстоятельства, при которых налоговый или другой партнер по специальности будет включен в определение «партнер по аудиту»? Если так, каковы последствия?

A : Термин «партнер по аудиту» имеет важное значение в том смысле, что он устанавливает партнеров, на которых распространяются требования ротации партнеров и требования к вознаграждениям партнеров.Обсуждение «партнер по аудиту» в тексте релиза гласит: «термин« партнер по аудиту »будет включать« ведущих »и« совпадающих »партнеров, таких партнеров, как« партнеры по отношениям », которые обслуживают клиента на уровне эмитента или на уровне родителей». Партнеры «Отношения» имеют высокий уровень контактов с руководством и ревизионной комиссией эмитента. Следовательно, налоговый или другой специализированный партнер, который выступает в качестве партнера по «отношениям», будет включен в сферу определения «партнер по аудиту».

Вопрос 11

Q: Каковы требования к ротации для партнера по «отношениям», который не является «ведущим» или «совпадающим» партнером?

A: Как обсуждалось в вопросе 10, партнер по «отношениям» соответствует определению «партнер по аудиту» и, следовательно, подчиняется требованиям ротации партнеров.«Ведущие» и «совпадающие» партнеры должны отказаться от помолвки не позднее чем через пять лет на любой из этих мощностей ¹ и при ротации должны быть сняты с помолвки в течение пяти лет. Другие «партнеры по аудиту» подлежат ротации после семи лет соглашения и должны отказаться от соглашения в течение двух лет. Следовательно, партнер по «отношениям», который не является «ведущим» или «совпадающим» партнером, будет подчиняться семилетнему сроку службы, т.е.

Вопрос 12

Q : Бухгалтерская фирма была аудитором непубличной компании более трех лет, используя тех же партнеров. Непубличный клиент сейчас проходит IPO. Каковы требования к ротации для «ведущих» и «совпадающих» партнеров?

A : Поскольку компания стала эмитентом ² в процессе IPO, партнеры теперь подчиняются требованиям ротации. Вопрос заключается в том, должно ли некоторое или все время обслуживания до IPO учитываться для требований ротации.Требования к ротации будут определяться количеством проверенных лет финансовой отчетности, которые включены в подачу. Некоторые документы будут включать в себя аудиторскую финансовую отчетность за три года, в то время как другие (, например, , регистраторы, использующие формы для малого бизнеса) будут включать аудиторскую финансовую отчетность за два года. Эти предыдущие годы теперь будут учитываться как предварительные услуги при определении требований к ротации. Соответственно, как у «ведущих», так и у «совпадающих» партнеров будет два или три дополнительных года, прежде чем они будут вынуждены прекратить выполнение соглашения, в зависимости от количества лет проверенных финансовых отчетов, включенных в подачу.Тот же вывод будет применяться для определения времени обслуживания в соответствии с требованиями ротации для партнеров, помимо «ведущих» и «совпадающих» партнеров.

Тот же анализ применим и к иностранным компаниям, которые становятся эмитентами. Как указано выше, некоторые заявки иностранных владельцев регистраций включают в себя аудиторскую финансовую отчетность за три года, в то время как другие могут включать аудированную финансовую отчетность за два года. Те же выводы в отношении требований ротации партнеров будут применяться к этим иностранным компаниям, когда они станут иностранными частными эмитентами.

Вопрос 13

Q : фирма CPA принимает нового клиента аудита, который ранее был проверен другой фирмой. В ходе аудита финансовой отчетности за текущий период было установлено, что предыдущие два периода должны быть ревизованы вновь привлеченной фирмой. Для целей правил ротации партнеров правил независимости, это обязательство составляет один или три года службы партнеров по аудиту?

A : Этот год составляет один год для определения того, когда партнерам потребуется сменить компанию.Это ситуация, отличная от ситуации с IPO (см. Вопрос 12). В ситуации с IPO, фирма и ее партнеры установили отношения с клиентом более трех лет, прежде чем компания стала регистрантом. В этой ситуации нет прежних отношений с клиентом. Как отмечается в выпуске независимости, одна из целей ротации партнеров заключается в том, чтобы фирма «по-новому взглянула» на компанию. В этой ситуации не было постоянных отношений с руководством или компанией.Следовательно, тот факт, что несколько периодов были проверены, не создает необходимости в ускорении «свежего взгляда». То же самое можно сказать о компании, готовящей свое IPO, где она никогда не проверяла свою предыдущую финансовую отчетность, а аудитор одновременно проверял все три периода, включенные в IPO.

Вопрос 14

Q : Предположим, что Партнер A является партнером по аудиту в Аудиторской фирме Z. Партнер A является «ведущим» партнером по аудиту Компании E в течение трех лет.Партнер A покидает Аудиторскую фирму Z, чтобы присоединиться к Аудиторской фирме Y. При этом Партнер A берет с собой компанию E в Аудиторскую фирму Y. После присоединения к Аудиторской фирме Y, сколько дополнительных лет Партнер A может выступать в качестве «ведущего» или «совпадающий» партнер для Компании E, прежде чем он или она должны отказаться от соглашения?

A : Как обсуждалось ранее, требование ротации, отчасти, направлено на необходимость по-новому взглянуть на клиента аудита. Поскольку Партнер А имеет постоянные отношения с Компанией Е, предшествующее обслуживание будет учитываться при определении требования ротации партнера.Как следствие, после присоединения к аудиторской фирме Y партнер А мог бы выступать в качестве «ведущего» или «совпадающего» партнера по аудиту компании Е в течение двух дополнительных лет (таким образом, обслуживая клиента в течение пяти лет подряд). Партнер А должен будет отказаться от соглашения на требуемый пятилетний период ожидания.

Вопрос 15

Q : предположим, что клиент меняет свой финансовый конец года. Как следствие, в год изменения его «годовая» финансовая отчетность будет охватывать менее 12 месяцев.Как будет учитываться этот «короткий» период при определении того, когда «партнеры по аудиту» должны вращаться?

A : правила гласят, что «ведущий» или «совпадающий» партнер не может служить более пяти лет подряд, а другие «партнеры по аудиту» не могут служить более семи лет подряд. Вопрос касается того, что составляет «год» для целей правила. Согласно действующим правилам SEC, отечественная компания не обязана подавать отдельную 10-K за период «окурка», если этот период составляет менее 6 месяцев.Однако, если период «заглушки» составляет шесть месяцев или более, то для этого периода «заглушки» требуется отдельная 10-K. Если эмитент обязан подать отдельный периодический годовой отчет за период «окурка», то этот период составляет «год» для целей ротации партнеров. Однако если эмитент не обязан подавать отдельный периодический годовой отчет за период «окурка», то период «окурка» не является «годом» для целей требований ротации партнеров.

Nonaudit Services

Вопрос 16

Q : Фирма не была независимой в отношении Компании A в течение 1-го года, потому что фирма выполняла бухгалтерские или другие запрещенные услуги для компании A в течение периода аудита и профессионального взаимодействия в 1-м году. Однако в течение 2-го года фирма независим в отношении компании А. Фирма проводит аудит финансовой отчетности за 2-й год. В ходе проведения аудита за 2-й год фирма узнает, что будут пересчитаны финансовые отчеты за предыдущий год.Может ли бухгалтерская фирма повторно провести аудит финансовой отчетности за предыдущий период?

A : Правило 2-01 содержит конкретное «лекарство», если вопрос независимости, связанный с предыдущим периодом, представляет финансовый интерес. Однако, если проблема независимости вызвана чем-то другим (, например, ., Оказавшим запрещенные неаудиторские услуги в предыдущий период), лечения не будет, и независимость фирмы будет по-прежнему нарушена. Поскольку бухгалтерская фирма должна быть независимой в отношении этого предыдущего периода, чтобы составить мнение об этом периоде, бухгалтерская фирма не сможет пересматривать финансовую отчетность за предыдущий период.

Вопрос 17

Q : Для пяти запрещенных услуг (бухгалтерия, аутсорсинг внутреннего аудита, услуги по оценке, актуарные услуги, разработка и внедрение информационной системы) правила содержат модификатор, который позволяет аудиторской фирме предоставлять эти услуги клиенту по аудиту, когда «Разумно сделать вывод, что результаты этих услуг не будут подвергаться процедурам аудита во время аудита финансовой отчетности клиента аудита». Обсуждение текста релиза указывает на то, что существует предположение, что услуги будут подвергаться процедурам аудита.Является ли существенность основой для определения того, что разумно сделать вывод о том, что услуги не будут подлежать процедурам аудита (, например, . Может ли аудиторская фирма предоставлять бухгалтерские услуги для дочерней компании, несущественной для консолидированной финансовой отчетности)?

A : Нет. Существует опровержимое предположение, что на запрещенные услуги будут распространяться процедуры аудита. Определение того, является ли дочерняя компания, подразделение или другая единица консолидированной компании существенным, является вопросом аудиторского суждения.Таким образом, определение того, применять ли подробные аудиторские процедуры к единице консолидированной компании, само по себе является процедурой аудита. Следовательно, существенность не является подходящей основой для преодоления презумпции при принятии решения о том, что разумно сделать вывод о том, что результаты услуг не будут подвергаться процедурам аудита.

Вопрос 18

Q: Некоторые бухгалтерские фирмы разработали собственное программное обеспечение для подготовки подоходного налога.Программное обеспечение используется для облегчения подготовки налоговых деклараций компаний для различных налоговых юрисдикций. Может ли бухгалтерская фирма лицензировать или продавать свое собственное программное обеспечение для подготовки подоходного налога клиенту аудита?

A : Лицензирование или продажа программного обеспечения для подготовки подоходного налога клиенту аудита будут подчиняться требованиям предварительного одобрения комитета по аудиту для разрешенных налоговых услуг. Если аудиторский комитет клиента по аудиту предварительно одобряет приобретение программного обеспечения для подготовки подоходного налога у бухгалтерской фирмы, для бухгалтерской фирмы будет разрешено лицензировать или продавать свое программное обеспечение для подготовки подоходного налога клиенту по аудиту, при условии, что функциональность действительно ограничена подготовкой деклараций для подачи налоговых деклараций.Если программное обеспечение выполняет дополнительные функции, каждая функция должна быть оценена на предмет ее потенциального влияния на независимость аудитора (см. Вопрос 19).

Вопрос 19

Q : Некоторые бухгалтерские фирмы разработали программные модули, которые расширяют функциональность проприетарного программного обеспечения для подготовки подоходного налога. Один из дополнительных программных модулей, который был разработан некоторыми фирмами, берет информацию, используемую при подготовке налоговой декларации, и генерирует некоторую или всю информацию, необходимую для подготовки налоговых начислений и раскрытий, связанных с подоходными налогами, которые появятся в финансовой отчетности компании. ,Может ли бухгалтерская фирма лицензировать или продавать этот тип модуля клиенту по аудиту одновременно с лицензированием или продажей своего программного обеспечения для подготовки подоходного налога или после него?

A : Нет. Поскольку целью модуля является разработка информации, необходимой для подготовки существенного элемента финансовой отчетности компании, лицензирование или продажа модуля клиенту по аудиту будет представлять собой разработку и внедрение системы финансовой информации. , которая является запрещенной неаудиторской службой.Следует отметить, что запрет существует независимо от того, интегрирован ли модуль в систему главной книги компании, связан ли он с ней, связан ли она с ней, или иным образом готовит записи от имени клиента аудита (даже если эти записи должны регистрироваться клиентом вручную). персонал). Выходные данные модуля агрегируют исходные данные или генерируют информацию, которая может иметь значение для финансовой отчетности компании в целом.

Ревизионная комиссия Предварительное утверждение

Вопрос 20

Q : у эмитента есть дочерние компании, которые также находятся в полной собственности.У материнской компании есть комитет по аудиту. Дочерние предприятия, находящиеся в полной собственности, не имеют комитетов по аудиту. Может ли комитет по аудиту материнской компании функционировать в качестве комитета по аудиту дочерних компаний, находящихся в полной собственности, в целях удовлетворения требований предварительного одобрения?

A : Да. Для комитета по аудиту материнской компании целесообразно выступать в качестве комитета по аудиту материнской компании и дочерних компаний, находящихся в полной собственности. В этой ситуации раскрытие информации о дочерней компании должно включать политики и процедуры предварительного одобрения дочерней компании, а также должно включать политику и процедуры предварительного утверждения материнской компании.Следует отметить, что эта точка зрения не распространяется на отрасль фондов таким образом, который позволил бы совету по аудиту советника предварительно одобрить неаудиторскую работу от имени фонда. Для получения дополнительной информации см. Выпуск № 33-8220, «Стандарты, связанные с комитетами по аудиту листинговых компаний».

Вопрос 21

Q : у эмитента, являющегося листинговой компанией, есть иностранные дочерние компании, которые консолидированы. «Основной» аудитор эмитента является членом сети международных бухгалтерских фирм.В некоторых иностранных дочерних компаниях проводятся обязательные аудиты, а в некоторых случаях (в зависимости от местоположения, размера и т. Д.) Аудитор может быть фирмой за пределами сети фирмы-члена. Любые обязательные аудиты, проводимые фирмами-членами, подлежат предварительному утверждению комитетом по аудиту. Отвечают ли требования эмитента на предварительное одобрение установленным законом сторонним аудиторам иностранных филиалов, или же требования эмитента на предварительное утверждение относятся только к «основной» аудиторской фирме?

A: Правила Комиссии, относящиеся к комитетам по аудиту листинговых компаний (см. Номер выпуска33-8220, «Стандарты, связанные с комитетами по аудиту включенных в перечень компаний») требуют, чтобы комитеты по аудиту утверждали все аудиторские услуги, предоставляемые компании, независимо от того, были ли они предоставлены главным аудитором или другими фирмами. Таким образом, требования к предварительному одобрению эмитента предъявляются к установленным законом аудиторам иностранных дочерних компаний. Тем не менее, неспособность комитета по аудиту предварительно одобрить аудиторские услуги, предоставляемые другой фирмой, не повлияет на независимость основного аудитора.

Вопрос 22

Q : правила Комиссии требуют, чтобы комитет по аудиту предварительно одобрил все услуги, предоставляемые независимым аудитором.При этом комитет по аудиту может предварительно одобрить услуги, используя политики и процедуры предварительного одобрения. Может ли комитет по аудиту использовать денежные лимиты в качестве основы для разработки своих политик и процедур предварительного одобрения?

A : правила Комиссии включают три требования, которые должны соблюдаться при использовании комитета по аудиту предварительного одобрения посредством политик и процедур. Во-первых, политики и процедуры должны быть подробно описаны в отношении конкретных услуг , которые должны быть предоставлены.Во-вторых, комитет по аудиту должен быть проинформирован о каждой услуги . В-третьих, политики и процедуры не могут привести к передаче полномочий комитета по аудиту руководству. Политика и процедуры предварительного одобрения, которые не соответствуют всем этим трем требованиям, противоречат правилам Комиссии. Следовательно, денежные ограничения не могут быть единственной основой для политик и процедур предварительного одобрения. Установление денежных ограничений само по себе не будет представлять собой политику, в которой подробно изложены конкретные предоставляемые услуги, и не будет в одиночку обеспечивать информирование комитета по аудиту о каждой услуге.

Вопрос 23

Q : Могут ли политики и процедуры по предварительному утверждению комитета по аудиту обеспечить широкие, категорические утверждения (, например, , услуги по соблюдению налоговых требований)?

A : Нет. Правила Комиссии требуют, чтобы политика предварительного одобрения была детализирована в отношении конкретных услуг, которые должны быть предоставлены. Использование широких, категорических разрешений не будет соответствовать требованию о том, что политика должна быть детализированной в отношении конкретных услуг, которые будут предоставлены.

Вопрос 24

Q : Насколько детальной должна быть политика предварительного одобрения?

A : Определение соответствующего уровня детализации для политик предварительного одобрения будет отличаться в зависимости от фактов и обстоятельств эмитента. Однако ключевое требование заключается в том, что политика не может привести к делегированию ответственности комитета по аудиту руководству. Таким образом, если члену руководства необходимо принять решение относительно того, соответствует ли предлагаемая услуга предварительно утвержденным услугам, тогда политика предварительного утверждения не будет достаточно детализированной в отношении конкретных услуг, которые должны быть предоставлены.Аналогично, политика предварительного одобрения должна быть разработана таким образом, чтобы гарантировать, что комитет по аудиту точно знает, какие услуги ему предлагается предварительно одобрить, с тем чтобы он мог дать обоснованную оценку влияния службы на независимость аудитора. Например, если комитету по аудиту предоставляется график или титульный лист с описанием услуг, подлежащих предварительному утверждению, этот график или титульный лист должны сопровождаться подробной резервной документацией, касающейся конкретных предоставляемых услуг.

Комитет по аудиту связи

Вопрос 25

Q : В тексте релиза и тексте правил ничего не говорится о дате вступления в силу и требованиях перехода к правилу 2-07, «Связь с комитетами по аудиту». Стандарты аудита в настоящее время требуют определенных связей с комитетами по аудиту. Какая дата вступления в силу необходимых коммуникаций с комитетами по аудиту?

A: Поскольку в окончательном выпуске нет специальных положений о переходе, требования к связи в соответствии с правилом 2-07 вступают в силу для аудиторских отчетов, поданных 6 мая 2003 г. или после этой даты, когда новые правила вступают в силу.

Вопрос 26

Q : Будет ли требование об общении с комитетами по аудиту применяться в ситуациях, когда аудитор дает согласие (, например, ., Связанных с подачей Акта 1933 г.)? Если да, то какую информацию следует сообщить комитету по аудиту?

A : Да. В этой ситуации аудиторский отчет считается поданным. В результате аудитор должен будет передать соответствующую информацию комитету по аудиту.Поскольку аудитор сообщил бы соответствующую информацию, когда аудиторский отчет был первоначально подан, это сообщение на момент получения согласия может быть надлежащим образом ограничено обновлением комитета по аудиту. Однако, если в процессе применения аудиторских процедур, требуемых §711 AU, внимание аудитора обращается к вопросам, которые могли бы или могли повлиять на финансовую отчетность или отчет аудитора, который был ранее подан, вся соответствующая информация должна быть сообщена комитету по аудиту. ,

Вопрос 27

Q : правила требуют, чтобы аудиторы сообщали комитету по аудиту об альтернативных применениях GAAP, касающихся существенных элементов, которые были обсуждены с руководством. Требует ли это, чтобы аудиторы обсуждали с аудиторскими комитетами операции, когда существуют альтернативные применения GAAP, которые произошли после отчетной даты, которые не отражены в финансовой отчетности (включая соответствующие примечания), подлежащей аудиту?

A : поскольку правила требуют, чтобы аудитор сообщал альтернативные приложения GAAP, которые являются существенными, и что сообщения происходят до того, как аудиторское заключение передано в Комиссию, правила относятся к статьям, существенным для финансовой отчетности, по которой Аудитор выражает мнение.Следовательно, такие операции, которые произошли после отчетной даты и которые не должны отражаться в финансовой отчетности или в соответствующих примечаниях, не должны сообщаться в комитет по аудиту до тех пор, пока эти операции не повлияют на финансовую отчетность. , Однако следует отметить, что в тексте релиза указывается, что со временем эти сообщения должны происходить в режиме «реального времени», и, таким образом, аудитору настоятельно рекомендуется рассмотреть вопрос о передаче вопросов в комитет по аудиту при первой возможности после вопросы возникают.

Вопрос 28

Q : Предположим, что регистрация эмитента содержит отчет аудиторской фирмы-преемника и аудиторской фирмы-предшественника. Каждая из аудиторских фирм должна будет предоставить согласие. Должна ли каждая из аудиторских фирм обеспечивать связь с комитетом по аудиту?

A : Нет. Когда существуют отношения предшественника и преемника-аудитора, для связи с комитетом по аудиту требуется только аудитор-преемник. Однако, прежде чем дать свое согласие, предшественник должен выполнить аудиторские процедуры, указанные в § 711 AU.

Вопрос 29

Q : Предположим, что часть консолидированной финансовой отчетности компании была проверена не компанией, а главным бухгалтером. Из-за важности части, проверенной другой фирмой, главный бухгалтер решает сделать ссылку на другого бухгалтера. Поскольку будет сделана ссылка на отчет другой фирмы, должны быть представлены как аудиторские заключения основного бухгалтера, так и другого бухгалтера. Требуется ли от другого бухгалтера указанная связь с ревизионной комиссией эмитента?

A : Да.Правила Комиссии требуют, чтобы аудитор связывался с комитетом по аудиту до того, как аудиторский отчет будет подан в Комиссию. Поскольку в этой ситуации будет подан отчет другого аудитора, другой аудитор также обязан предоставить необходимые сообщения комитету по аудиту.

Раскрытие информации о плате

Вопрос 30

В: Какая категория раскрытия информации о вознаграждении подходит для оплаты профессиональных услуг в связи с проверкой финансовой отчетности обособленного предприятия в ожидании последующей продажи?

A: Релиз устанавливает новую категорию «Сборы, связанные с аудитом», которая позволяет владельцам регистраций более прозрачно представлять взаимосвязь сборов за аудит с основным бухгалтером.Как правило, «связанные с аудитом сборы» представляют собой услуги по предоставлению гарантий и сопутствующих услуг (, например, , услуги по надлежащей проверке), которые традиционно выполняются независимым бухгалтером. Более конкретно, эти услуги будут включать, среди прочего: аудит плана вознаграждения работникам, должную осмотрительность, связанную со слияниями и приобретениями, бухгалтерские консультации и аудиты в связи с приобретениями, проверки внутреннего контроля, подтверждение услуг, связанных с финансовой отчетностью, которые не требуются законом или регулирование и консультации в отношении стандартов финансового учета и отчетности.Тарифы на вышеуказанные услуги будут раскрыты в разделе «Тарифы, связанные с аудитом».

Вопрос 31

Q : Будут ли сборы, выплачиваемые аудиторской фирме за услуги по оперативному аудиту, включены в «Платы, связанные с аудитом»?

A : Нет. «Тарифы, связанные с аудитом» — это сборы за заверения и сопутствующие услуги основного бухгалтера, которые традиционно выполняются главным бухгалтером и которые «разумно связаны с проведением аудита или проверкой владельца домена. финансовая отчетность .«Операционный аудит не должен быть связан с аудитом или проверкой финансовой отчетности, и, следовательно, сборы за эти услуги должны быть включены в« Все прочие сборы ». В соответствии с правилами, владелец регистрации должен будет включить описательное описание услуг, включенных в категорию «Все прочие платежи».

Вопрос 32

Q : Новые правила независимости Комиссии требуют, чтобы компании раскрывали сборы, выплачиваемые главному аудитору в четырех категориях («аудит», «связанные с аудитом», «налоговые» и «все прочие») за последние два года. ,Ранее компании должны были раскрывать информацию о вознаграждениях, выплачиваемых главному аудитору, по трем категориям и только за последний год. Когда вступают в силу новые требования о раскрытии платы?

A : в тексте выпуска указано, что новые требования о раскрытии вступают в силу для периодических ежегодных заявок и заявок на предоставление доверенных лиц или информации для первого финансового года , заканчивающегося после 15 декабря 2003 года . Таким образом, новые требования о раскрытии не являются обязательными до тех пор, пока в 2004 году не будут поданы периодические ежегодные ежегодные регистрации за 2003 год.Тем не менее, текст выпуска также указывает, что «мы призываем эмитентов … принять эти положения о раскрытии ранее». Таким образом, компании могут, но не обязаны предоставлять новые раскрытия для доверенных лиц и другие периодические ежегодные заявки, которые делаются до даты вступления в силу новых раскрытий.

Период «охлаждения»

Вопрос 33

Q : период «охлаждения» гласит, что бухгалтерская фирма больше не является независимой, когда член команды по аудиту начинает работу с эмитентом в роли надзора за финансовой отчетностью в течение одного года, предшествующего дате Начало аудиторских процедур.Для целей применения этого положения термин «эмитент» ограничен юридическим лицом (обычно материнской компанией), которое выпускает ценные бумаги?

A : Нет. Правило запрещает члену группы по привлечению аудиторов начинать работу в «роли надзора за финансовой отчетностью» с эмитентом, если аудитор должен оставаться независимым. Правила Комиссии определяют функции надзора за финансовой отчетностью как «роль, в которой лицо может или оказывает влияние на содержание финансовой отчетности или любого, кто ее готовит., . «Эмитент обязан подготовить консолидированную финансовую отчетность для включения в отчеты, поданные в Комиссию. Поэтому роль надзора за финансовой отчетностью может распространяться на эмитента и его дочерние компании. При определении того, выполняет ли физическое лицо функцию надзора за финансовой отчетностью с эмитентом следует учитывать роль, которую играет данное лицо, его или ее участие в процессе финансовой отчетности эмитента и влияние его или ее роли на консолидированную финансовую отчетность.

Вопрос 34

Q : предположим, что бухгалтерская фирма предоставляет аудиторские услуги непубличному клиенту. Теперь компания желает провести IPO и при этом станет эмитентом. В IPO будут включены проверенные финансовые отчеты за три года. Применяются ли правила «охлаждения» ко всем проверенным периодам, включенным в регистрацию, или только к периодам после того, как компания становится эмитентом?

A : правила Комиссии о независимости аудитора требуют, чтобы аудитор был независимым в каждом периоде, за который будет выпущен аудиторский отчет.Таким образом, как и в случае с запрещенными неаудиторскими услугами, бухгалтерские фирмы должны будут рассмотреть свои отношения с клиентом как до, так и после того времени, когда клиент становится эмитентом. Поскольку IPO будет содержать аудиторский отчет за три года, правила «охлаждения» также будут применяться ко всем годам. При применении правил периода охлаждения для периодов времени до подачи заявки на IPO, день после того, как отчет о проверке датирован (а не день после подачи периодического отчета в Комиссию), считается началом процедур аудита.

Брокер-дилер и инвестиционный советник

Вопрос 35

Q : Применяются ли требования ротации и компенсации партнера к аудиторам брокеров, не являющихся эмитентом, и дилеров или инвестиционных консультантов, которые не являются эмитентами?

A : термин «партнер по аудиту» предназначен для применения к эмитенту в соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли 2002 года. Поэтому для брокеров и дилеров или инвестиционных консультантов, которые не являются эмитентами в соответствии с определением, установленным Законом, аудиторы не подпадает под действие требований о ротации или компенсационных требований правил независимости Комиссии.Однако, поскольку запрет на неаудитные услуги применяется к клиентам аудита, эти положения будут применяться к аудиторам брокеров, не являющихся эмитентами, а также к дилерам или инвестиционным консультантам.

Примечания

¹ Например, если партнер служил в качестве «совпадающего» партнера в течение двух лет, а затем начал выступать в качестве «ведущего» партнера, он или она мог бы служить в течение трех лет в качестве «ведущего» партнера, прежде чем достигнет максимальных пяти. летний период в качестве «ведущего» или «совпадающего» партнера.

² Эмитент — это организация, чьи ценные бумаги зарегистрированы в соответствии с разделом 12 Закона об обмене или которая обязана подавать отчеты в соответствии с разделом 15 (d) или эти файлы, или подала заявление о регистрации, которое еще не вступило в силу в соответствии с Закон о ценных бумагах и о том, что он не отозван. Следовательно, эти выводы будут применимы независимо от того, вступила ли заявка в силу.